В целях поддержки предпринимательства в условиях сложившейся неблагоприятной экономической ситуации принят Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ с рядом поправок в нормативно-правовые акты, регулирующие уплату страховых взносов.

Право платить взносы по пониженным тарифам получили организации и ИП на том основании, что они относятся к категории малого или среднего предпринимательства (дальше МСП).

Пониженные тарифы такие плательщики могут применять не ко всем выплатам в пользу физлиц, а только к той их части, которая превышает федеральный МРОТ.

Платить взносы по новым тарифам правомерно с 1 января 2021 года. Однако субъектам МСП такое право статьей 6 Закона № 102-ФЗ предоставлено уже с 1 апреля2020 года и до окончания 2020 года.

С 01.01.2021 нужно рассчитывать страховые взносы по этому же алгоритму, но учитывая новый МРОТ, который будет действовать с указанной даты.

Замечу, что период, на который для субъектов МСП установлены пониженные тарифы взносов, временными рамками не ограничен. Таким образом, это длительная мера поддержки.

Тарифы взносов составляют (п. 2 ст. 9. ст. 4 Закона № 102-ФЗ):

• на пенсионное страхование -10%. Тариф одинаковый - вне зависимости от того, превышен предельный размер базы по пенсионным взносам или нет;
• на медицинское страхование - 5 %;
• на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (на случай ВНиМ) - 0 %.

На выплаты в пользу физлиц в части, не превышающей МРОТ, взносы начисляются по общим тарифам, а именно (ст. 425 НК РФ):

• на пенсионное страхование - 22 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);
• на медицинское страхование - 5,1 %;
• на социальное страхование на случай ВНиМ - 2,9 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) или 1,8 % (на выплаты отдельным категориям физлиц, например, временно пребывающим иностранцам).

Рассмотрим порядок расчета взносов в 2020 году

МРОТ с 01.01.2020 составляет 12 130 руб. Допустим, ежемесячная зарплата работника у ИП - 45 000 руб.

Следовательно, с платежа по взносам за апрель 2020 года нужно руководствоваться следующим правилом.

На заработную плату 8 размере 12 130 руб. взносы начисляются по общим тарифам, установленным ст. 425 НК РФ. См. об этом статью справочника "Страховые взносы (с 2017 года)".

На заработную плату в размере 32 870 руб. взносы начисляются по пониженным тарифам, предусмотренным для СМСП новыми пп. 16 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ.